Rückwirkende Erleichterungen bei der erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung für Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter
Die Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 – 14 des Außensteuergesetzes soll verhindern, dass in Deutschland ansässige Steuerpflichtige Gewinne über die Verlagerung auf ausländische Kapitalgesellschaften in Niedrigbesteuerungsgebiete (mit einer Steuerquote von weniger als 15 %) sich der deutschen Besteuerung entziehen. Als Folge unterliegen bestimmte passive Einkünfte als fiktive Dividende in Deutschland der vollumfänglichen (Hinzurechnungs-)Besteuerung unter Anrechnung […]
Hinzurechnungsbesteuerung Absenkung des Niedrigsteuersatzes auf 15 % mit Wirkung ab 2024 umgesetzt!
Nachdem der Bundestag das „Mindestbesteuerungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz“ am 10.11.2023 verabschiedet hat, stimmt nun auch der Bundesrat in seiner Sitzung am 15.12.2023 dem Gesetz zu. Damit wird der für die Anwendung der Hinzurechnungsbesteuerung maßgebliche Niedrigsteuersatz für Wirtschaftsjahre ab 2024 von bislang 25 % auf 15 % abgesenkt. Die – im internationalen Vergleich längst überfällige – Absenkung dient dem Gleichlauf der […]
Wegzugsbesteuerung: zinslose Stundung der Wegzugsteuer auch im Verhältnis zur Schweiz
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 06.09.2023 zur Anwendung der EuGH-Rechtsprechung zur Wegzugsbesteuerung in der Rechtssache „Wächtler“ im Verhältnis zur Schweiz entschieden. Dabei ließ der BFH – abweichend von der Verwaltungsauffassung – keine Zweifel daran, dass aufgrund des Freizügigkeitsabkommens mit der EU zumindest für die bis einschließlich 2021 anwendbare Altregelung die Wegzugsteuer auch bei […]
Reform der Wegzugsbesteuerung
Mit Wirkung zum 01.01.2022 wurde die Wegzugsbesteuerung in wichtigen Punkten geändert, insbesondere was die Stundungs- und Rückkehrregelung anbelangt. Nach der Neuregelung führt die Wegzugsbesteuerung zu einer fiktiven Anteilsveräußerung zum gemeinen Wert, sofern eine Privatperson unabhängig von der Staatsangehörigkeit insgesamt sieben der letzten zwölf Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war, mit mindestens 1 % an einer […]